| tot AOW-leeftijd | vanaf AOW-leeftijd | ||||
|---|---|---|---|---|---|
|
zelfstandigenaftrek
|
startersaftrek
|
totale aftrek
|
zelfstandigenaftrek
|
startersaftrek
|
totale aftrek
|
| € 7280 | € 2123 | € 9403 | € 3640 | € 1062 | € 4702 |
■
Zelfstandigenaftrek kan niet meer bedragen dan winst
■
tenzij recht bestaat op startersaftrek
■
waardoor in kalenderjaar niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek in volgende 9 kalenderjaren wordt verrekend via verhoging zelfstandigenaftrek in die jaren, waarbij geldt dat
–
oudste jaar als eerste moet worden verrekenend
–
aftopping op winst ook geldt voor aldus verhoogde zelfstandigenaftrek
–
in jaar van overlijden niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek in mindering mag worden gebracht op stakingswinst door overlijden, ongeacht of bel.pl. in overlijdensjaar aan urencriterium voldoet.
■
Winst is gezamenlijk bedrag van winst die bel.pl. als ondernemer geniet uit 1 of meer ondernemingen.
Fiscaal Memo Arresten & Beleid 2017, § 1.10.
S&O-aftrek/starters-S&O-aftrek2
■
Aftrek speur- en ontwikkelingswerk (S&O-aftrek) geldt voor ondernemer (en dus niet medegerechtigde) die
■
aan urencriterium voldoet (zie § 1.28), en
■
in kalenderjaar ten minste 500 uur besteedt aan speur- en ontwikkelingswerk, waarvoor S&O-verklaring moet zijn afgegeven
–
vanwege zwangerschap onderbroken werkzaamheden worden tijdens met zwangerschaps- en bevallingsverlof overeenkomende periode geacht niet te zijn onderbroken.
■
Starters-S&O-aftrek
■
geldt voor ondernemer (en dus niet medegerechtigde) die
–
in 1 of meer van 5 voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was, en
–
voor maximaal 2 van 5 voorafgaande kalenderjaren S&O-verklaring heeft verkregen
■
geldt niet in geval van geruisloze terugkeer uit NV/BV
■
verhoogt S&O-aftrek met € 6264 (2016: € 6245; 2015: € 6213; 2014: € 6157).
Meewerkaftrek3
■
Meewerkaftrek geldt voor ondernemer (dus niet medegerechtigde) die
■
aan urencriterium voldoet (zie § 1.28), en
■
partner heeft die zonder vergoeding (tot maximaal bedrag niet-aftrekbare partnervergoeding, zie § 1.14) meewerkt in onderneming waaruit bel.pl. als ondernemer winst geniet.
| aantal meewerkuren | % meewerkaftrek van winsta | ||
|---|---|---|---|
| vanaf | tot | ||
|
–
|
525
|
–
|
|
|
525
|
875
|
1,25%
|
|
|
875
|
1225
|
2,00%
|
|
|
1225
|
1750
|
3,00%
|
|
|
1750
|
–
|
4,00%
|
|
a.
Winst is gezamenlijk bedrag van winst die bel.pl. als ondernemer geniet uit 1 of meer ondernemingen waarin partner zonder vergoeding meewerkt, verminderd met onteigeningswinst, stakingswinst en eindafrekeningswinst.
Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid4
■
Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid
■
geldt voor ondernemer (en dus niet medegerechtigde) die
–
in 1 of meer van 5 voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was, en
–
in kalenderjaar recht heeft op
▪
uitkering WIA/WAO/WAZ/Wajong of Wajong-arbeidsondersteuning of soortgelijke buitenlandse wettelijke arbeidsongeschiktheidsuitkering, of
▪
periodieke uitkering/verstrekking ter zake van invaliditeit/ongeval, en
–
aan verlaagd-urencriterium voldoet (zie § 1.28), en
–
op 1 januari jonger dan AOW-leeftijd is
■
geldt niet in geval van geruisloze terugkeer uit NV/BV.
| aantal keren toegepastb | aftrek |
|---|---|
|
0×
|
€ 12 000
|
|
1×
|
8 000
|
|
2×
|
4000
|
Stakingsaftrek5
■
Stakingsaftrek
■
geldt voor ondernemer die als ondernemer (en dus niet als medegerechtigde) in kalenderjaar winst behaalt
–
met of bij staken van 1 of meer gehele ondernemingen (stakingswinst)
–
door afneming oudedagsreserve na geruisloze doorschuiving of omzetting van gehele onderneming
■
bedraagt laagste van navolgende 2 bedragen
–
stakingswinst
–
€ 3630 verminderd met eerder genoten stakingsaftrek (maximumbedrag geldt dus per ondernemer, niet per onderneming).
■
Stakingsaftrek geldt inzake met toepassing van doorschuiffaciliteiten (mede) voortgezette onderneming pas nadat onderneming ten minste 3 jaar voor eigen rekening van ondernemer is gedreven.